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일반적으로 소규모 중소기업이나 창업초기 벤처기업에서는 자체기장 및 결산을 하지않고 대부분 세무,회계사무소에 기장의뢰 및 부가세신고등 각종신고를 대행하고 있는것이 현실이다.
부가세신고에 대한 회계처리는 중요한 사항이기때문에 이에대한 분개처리를 실무자들은 정확히 숙지할 필요가 있다.부가세 신고시 환급세액이 발생할때 분개처리는 다음과 같다.증빙란에 제시한 부가세신고서에 대해 실례를 들어보겠다.
1) 부가세신고시 환급세액이 발생했을때 분개처리
▶ 위와같이 분개처리를 하면되고 부가세환급은 매출세액에서 매입세액을 공제하여 계산하므로 매입세액이 매출세액보다 클경우에는 환급세액이 발생하여 이경우 해당세액을 납부자가 되돌려준다. 이경우 예정신고기한(4월25일, 10월25일)에 환급세액이 발생하였더라도 영세율등 "조기환급" 대상이 아닌 일반과세자는 확정신고기한(7월25일, 1월25일) 경과후 30일이내에 환급을 하게되어있다.
그러므로 확정신고시 예정신고 미환급세액(개인인경우 예정고지 납부액)을 포함하여 확정신고시 환급세액이 발생하면 환급을 해주게되어있는 것이다.
2) 부가세 신고시 환급세액이 보통예금 통장으로 입금되었을때
▶ 이경우 사업장 관할 세무서에 국세환급을 계좌개설 신고서를 미리 신고해야 회사명의 보통예금 계좌로 입금이 된다.
계좌개설 신고를 안하면 "국세환급금 수령 통지서"가 해당 사업장으로 발송이 되는데 이경우는 기일이 다소 늦어지며 국세환급금 수령하는 은행이나 우체국이 "지정"되므로 나중에 환급금을 수령하기가 불편하다.
▶ 국세환급금 계좌신고서
국세환급금 계좌개설 신고서를 다음과 같이 작성하여 통장사본과 인감증명서를 첨부하여 관할세무서에 제출하면 된다.
이경우 반드시 "신고인"란에는 법인인감을 날인해야 한다.
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1. 부가세 신고시 환급세액 발생시 회계처리