차량의 감가상각[EzBungae]

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제목 : 차량의 감가상각

질문 : 안녕하세요.

제가 질문할 내용은 차량의 감가상각인데요.
얼마전에 저희 회사에서 차량을 구입했는데 이번에 차가 나왔습니다. 현재 임시번호를 달고 있는 상태구요.

1) 취득년월일 - 지금 임시번호 상태인데, 자산의 취득년월일을 임시번호를 단 날짜로 해야 하나요? 아니면 , 구청에 등록해서 정식번호가 나온 날짜로 해야 하나요?

2) 취득원가 - 감가상각시 차량가격외에 부가세, 특별소비세, 취득세, 등록세 등등 모든 비용을 취득원가에 포함하는 것이 맞나요?

3) 감가상각월수 - 제가 자료를 보다 보니까 감가상각시 월수로 계산한다고 나오는데 취득년월이 2002. 12월인 경우 1개월로 계산해서 감가상각 할 수 있나요?

그리고, 이건 다른 질문인데요.

*비영업용차량에 대해서 매입세액이 불공제되는데요.
차량 정비도 해당되나요?

*이번에 회사에서 회계프로그램을 새로 구입할려고 하는데 1,200,000원 입니다.(부가세 별도)
보통 백만원이 넘으면 자산으로 잡아 감가상각을 많이 하는데요. 자산으로 잡지 않고 모두 비용처리해도 괜찮은가요?

질문이 많은데요..

답변 기다리겠습니다.

추운데 감기 조심하시구요.

감사합니다.

답글 :
안녕하세요 이은경씨 날씨가 추운데 점심식사 따뜻하게 하셨는지요 문의하신 답변입니다.

1)개인회사 법인회사나 회사소유 차량을 구입하는데 들어가는 비용은 "차량운반구"로 계정처리를 하시면 됩니다."차량운반구" 금액은 차량대금(세금계산서 발행분),취득세,등록세,탁송료(차량운반대금),기타 차량을 구입하는데 들어가는 부대비용중 자본적 지출금액은 모두 "차량운반구"로 처리하시면 됩니다.또한 일반적으로 비업무용 소형승용차는 매입세액이 불공제됩니다.차량을 구입할때 차량구입 계산서를 보면 "특소세"즉 특별소비세가 포함되어 있다면 매입세액은 공제받을수 없다는점 실무적으로 알아두시길 바랍니다.그러므로 매입세액이 불공제되는 자가용 차량을 취득시는 부가세매입세액이 불공제되나 "차량취득원가"에 추가가 되는 것입니다.

1>문의하신 차량의 "취득년월일"은 취득차량의 차량등록과는 회계적으로는 무관하며 실무적으로는 차량대금을 지급하거나 할부나 리스 계약에 따른 "세금계산서 수취일자"로 "취득년월일"을 산정하시면 무방할것입니다.

2>문의하신 차량취득원가와 관련하여 장부상 잡혀있게되는 "차량운반구"취득가액은 차량대금(세금계산서 발행분),취득세,등록세,탁송료(차량운반대금),기타 차량을 구입하는데 들어가는 부대비용중 자본적 지출금액은 모두 "차량운반구"로 처리하시면 됩니다.그러므로 영업용 차량이 아닌 비영업용승용차를 구입시 매입세액은 불공제가 되므로 부가세 또한 차량의 취득원가의 포함되는 것입니다.

3>건물이나 설비,기계장치등과 같이 기업의 수익을 얻는데 장기간 사용하는 실물자산을 유형자산이라고 합니다.토지를 제외한 유형자산은 일정기간 사용할수있는 기간(내용년수)이 지나면 가치가 서서히 감소하게됩니다.이러한 유형자산가(취득원가)는 내용년수동안의 비용입니다.따라서 유형자산의 원가는 내용년수 기간동안에 적절히 비용으로 배분되어야 하는 것이지요.

즉,다시말하면 설비,기계등의 유형자산은 여러해동안(내용년수) 기업이 영업활동을 하는데 사용되기때문에 특정기간의 손익을 계산하려면 해당자산의 취득원가를 나누어서 비용으로 반영해야 하는것입니다.그 비용을 "감가상각비"라고 하는것입니다.이와같이 "감가상각비"란 유형자산의 취득원가를 사용가능기간에 걸쳐 매 회계기간에 적절히 배분한 비용을 말하는 것입니다.

회사가 처음에 자산을 취득하면 유형자산의 경우 앞서 설명한바와 마찬가지로 여러해동안 사용할수있기때문에 취득시 이를 전액 비용으로 처리하지 않습니다.구입 첫해에 전부 비용으로 처리하게되면 회계를 하면서 가장 중요하게 지켜야하는 "수익비용대응의 원칙"(수익을 얻는데 발생한 비용은 같은 사업년도 즉 회계기간에 비용으로 계상을 하여야한다)에 위배가 되는 것입니다.

예를들어 10년을 사용할수있는 기계장치를 이용하여 10년간 제품을 제조해서 매출을 한다면 10년동안 기계장치의 취득가액이 비용으로 배분되어야지 구입 첫해에 비용으로 처리하면 앞서말한 "수익비용대응의 원칙"에 맞지를 않는다는 것입니다.

"감가상각비"계정은 일반적으로 1년에 한번 발생하는 결산정리사항으로서 감가상각의 방법의 대표적인 것으로는 "정액법"과 "정률법"이 있는데 "정액법"은 매년 동일한 금액을 비용화하는 방법(매년 일정액을 균등상각)이고 "정률법"은 매 연도초 자산의 "장부가액"(취득원가에서 감가상각누계액을 차감한금액)에 일정비율(상각률)을 곱한 금액만큼을 비용화하는 방법입니다.

"정률법"은 구입초기에 많이 상각하고 시간이 경과됨에따라 작게 상각하는 즉 취득한 자산의 가치가 사용초기에 더 하락한다는 가정하에 상각하는 방법으로 컴퓨터처럼 첨단기기인 경우 구입후 얼마안 있으면 가치가 급격히 하락하는 경우에 적합하다는 것입니다.

따라서 "정률법"으로 감가상각을 할 경우 초기년도의 감가상각비는 "정액법"에 비해 크게되나 내용년수가 경과됨에따라 일정기간이 경과한후부터는 정액법 감가상각비보다 적게되는 것이지요.

감가상각의 방법은 정액법,정률법,생산량비례법 기타 합리적인 방법으로 하도록 "기업회계기준"에는 정해져있으나 세법상으로는 기타의 합리적인 방법은 인정하지 않고있습니다.일반적으로 건물 및 구축물과 같은 유형자산과 무형자산은 "정액법"으로 그외의 유형자산은 "정률법"이나 "정액법"중 한가지를 선택하여 상각할수 있습니다.

감가상각 방법을 선택할때는 한번 선택하면 매기 계속하여 적용해야 하므로 해당회사의 향후이익을 예측하여 결정해야 유리할수 있습니다.

"감가상각방법"은 결산시 세무서에 신고를 하게되어있습니다.감가상각방법을 한번 선택하면 임의로 변경할수 없으나 다음의 경우처럼 정당한 사유가 있을때는 관할세무서장의 승인으로 변경이 가능합니다.

1.상각방법이 서로다른 법인이 합병(분할합병포함)한 경우
2.상각방법이 서로다른 사업자의 가업을 인수도는 승계한 경우
3.외국인투자촉진법에 의하여 외국투자자가 내국법인의 주식등을 20%이상 인수,보유경우
4.해외시장의 경기변동 또는 국내 경제적 요건의 변동으로 인하여 종전의 상각방법을 변경을 할 필요가 있는 경우

따라서 경영실적이 부진한 회사에서 감가상각을 변경하여 감가상각비를 줄임으로써 손실규모를 줄이거나 이익규모를 늘리고 있습니다.실제로 기업에서 유형자산의 비중이 크고 신규투자가 많이 이루어지는 회사에서는 감가상각방법의 변경으로 적자를 흑자로 전환하는 경우도 있습니다.

기업회계에서는 감가상각비를 의무적으로 계상을 해야하지만 세무회계 즉,법인세법에서는 법인에대해서 감가상각을 강제하지 않습니다(임의상각) 다시말하면 감가상각비는 비용이 발생하더라도 장부에 기록하지않으면 비용으로 인정받을수 없으므로 회사가 이익이 난다면 그만큼 세금을 절약할수있으므로 감가상각을 하는것이 좋으나 손실이 난다면 감가상각을 하지않은것이 유리할수도 있습니다.

감가상각을 하기위해서는 취득가액,내용연수,잔존가액 3요소가 있어야 하는것과는 별도로 회사 내부적으로 감가상각등의 방법에 대하여 우선 논의를 하셔야하며 이에대해서는 거래하는 세무.회계사무소와 상의하여 처리하시는것이 좋을듯합니다.

>이은경 wrote:
>안녕하세요.
>
>제가 질문할 내용은 차량의 감가상각인데요.
>얼마전에 저희 회사에서 차량을 구입했는데 이번에 차가 나왔습니다. 현재 임시번호를 달고 있는 상태구요.
>
>1) 취득년월일 - 지금 임시번호 상태인데, 자산의 취득년월일을 임시번호를 단 날짜로 해야 하나요? 아니면 , 구청에 등록해서 정식번호가 나온 날짜로 해야 하나요?
>
>2) 취득원가 - 감가상각시 차량가격외에 부가세, 특별소비세, 취득세, 등록세 등등 모든 비용을 취득원가에 포함하는 것이 맞나요?
>
>3) 감가상각월수 - 제가 자료를 보다 보니까 감가상각시 월수로 계산한다고 나오는데 취득년월이 2002. 12월인 경우 1개월로 계산해서 감가상각 할 수 있나요?
>
>그리고, 이건 다른 질문인데요.
>
>*비영업용차량에 대해서 매입세액이 불공제되는데요.
>차량 정비도 해당되나요?
>
>*이번에 회사에서 회계프로그램을 새로 구입할려고 하는데 1,200,000원 입니다.(부가세 별도)
>보통 백만원이 넘으면 자산으로 잡아 감가상각을 많이 하는데요. 자산으로 잡지 않고 모두 비용처리해도 괜찮은가요?
>
>질문이 많은데요..
>
>답변 기다리겠습니다.
>
>추운데 감기 조심하시구요.
>
>감사합니다.

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