공통매입세액 계산법[EzBungae]

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제목 : 공통매입세액 계산법

질문 : 수고 하십니다..
여기는 어제 무진장 많은 바람이 불었는데....서울은 어떤지..흐

다름이 아니오라...부가세 신고할때 공통매입세액에
암분법이라 하나..?

그거 계산하는 방법을 알고 싶어서 질문 올립니다.

세무서사무실에서 해주었는데..저도 알아야 겠기에...

이렇게 질문을 올립니다.

저희는 면세 과세 품목을 두가지 다 취급을 합니다.

부탁드립니다..

그리고 또 기증권인데..

저희들은 기증권을 한꺼번에 구입을 해서 마진없이

영업사원들이 사서 독자들에게 줍니다.

그 기증권처리는 어떻게 처리를 해야 하는지..

저희들이 구입을 할때는...

판매촉진비 1,000,000 /미지급비용 1,000,000원

이렇게 전표를 정리를 합니다.

사원들이 가지고간 기증권에 대해서는 돈은 급여날 가지고 간 만큼 일괄공제를 합니다.

공제를 할때는

예수금으로 공제합니다.

수고하십시요

답글 :
안녕하세요 윤태윤씨 강릉은 바람이 세게 불었나 봅니다 문의하신 답변은 다음과 같습니다.

1)과세.면세 혼용사업자가 매입세액의 "안분계산"시 부가세 납부세액을 계산함에 있어서 부가세가 과세되는 사업에 관련되는 매입세액만을 매출세액에서 공제하고 면세사업과 관련된 매입세액은 공제하지 아니하는 것이지요.

그러므로 과세사업과 면세사업에 공통으로 관련된 매입세액이 있는 경우에는 면세사업에 해당되는 매입세액 부분만큼은 공제되지 않는것입니다.(매입세액 불공제) 그러나 공통매입세액중에는 과세사업 또는 면세사업에 어느정도가 반영이 되었는지 이에대한 구분히 명확하지 않아 그 실질 귀속을 가리기가 애매하기 때문에 이경우는 세법에서 정한 기준에 의하여 공제받지 못할 매입세액을 계산하는 것을 "공통매입세액 안분계산"이라고 하는 것이지요.

공제받지 못할 매입세액=공통매입세액 * (면세공급가액 / 총공급가액)입니다.

문의하신데로 예를들어 부가세 신고시 매입세금계산서 합계가856,610,308원,매입계산서(면세매입)는 40,000원,매출세금계산서 합계는762,478,371원, 매출계산서(면세매출) 81,450,900원,영세율매출이 100,592,150원이고 매입세금계산서 중에서 고정자산매입분이 56,000,000 이며 공제받지못할매입세금계산서는2,039,915원이라 가정하면

이경우 총공급가액은 944,521,421원이며,면세공급가액 81,450,900원,공통매입세액은 85,457,039원(85,661,030원-203,991원)---단수차이 발생할수 있습니다.

그러므로 공제받지못할 매입세액은 85,457,039*(81,450,900/944,521,421)=7,369,396원 입니다.(단수차액은 발생할수 있습니다.

또한 확정신고시 정산 여부에 대해서는 예정신고 기간에대한 총 공급가액과 면세공급가액에 대한 안분계산 결과 필요이상으로 매입세액 불공제액이 가감이 되는 경우가 발생할수 있고 예정신고때 공통매입세액이 확정신고시 반영되는 경우가 있을수 있기때문에 확정신고시 이에대하여 정산을 하시라는 점 기억하시길 바랍니다.

2)문의하신데로 고객에게 영업사원이 "기증권"을 영업사원 개인이 제공한다면 예를들어 독자 제공용 기증권 1,000,000원어치를 회사에서 선 구입후 구입한 기증권 대금을 해당 영업사원 급여지급시 공제를 한다고 가정하면 분개처리는 다음과 같습니다.

차) 선 급 금 1,000,000원 / 대) 미 지 급 금 1,000,000원--->독자제공용 기증권 구입시

차) 급 여 2,000,000원 / 대) 보 통 예 금 900,000원--->급여지급시 기증권대 공제
예 수 금 100,000원
선 급 금 1,000,000원

으로 회계처리를 하시면 됩니다.즉,해당 기증권은 회사에서 "판매촉진비" 일환으로 지출되는 비용이 아니라 결국은 영업사원 개인이 부담하는 비용(급여에서 공제)이므로 회사에서는 "판매촉진비"로 비용처리를 하시면 안되는 것입니다.단,"선급금"이 아니라 "가지급금"으로 회계기표 처리를 하셔도 무방하다는 것입니다.다시말씀드리면 일단 회사에서 선지급 후 나중에 영업사원에게 기증권 대금을 받는 것이므로 비용처리를 하시면 안된다는 것입니다.

위의 내용을 한번 참조해보시고 답변이 부족하시면 추가질문 부탁드립니다.감사합니다.

>윤태윤 wrote:
>수고 하십니다..
>여기는 어제 무진장 많은 바람이 불었는데....서울은 어떤지..흐
>
>다름이 아니오라...부가세 신고할때 공통매입세액에
>암분법이라 하나..?
>
>그거 계산하는 방법을 알고 싶어서 질문 올립니다.
>
>세무서사무실에서 해주었는데..저도 알아야 겠기에...
>
>이렇게 질문을 올립니다.
>
>저희는 면세 과세 품목을 두가지 다 취급을 합니다.
>
>부탁드립니다..
>
>그리고 또 기증권인데..
>
>저희들은 기증권을 한꺼번에 구입을 해서 마진없이
>
>영업사원들이 사서 독자들에게 줍니다.
>
>그 기증권처리는 어떻게 처리를 해야 하는지..
>
>저희들이 구입을 할때는...
>
>판매촉진비 1,000,000 /미지급비용 1,000,000원
>
>이렇게 전표를 정리를 합니다.
>
>사원들이 가지고간 기증권에 대해서는 돈은 급여날 가지고 간 만큼 일괄공제를 합니다.
>
>공제를 할때는
>
>예수금으로 공제합니다.
>
>
>수고하십시요

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